1.X3年12月31日新竹公司持有台中公司的債券投資，該投資分類為持有至到期日，債券票面金額為 $1,000,000、票面利率8%。X3年12月31日債券之帳面金額為 $1,043,200，購入時之有效利率為7%，利息於每年6月30日及12月31日支付。X4年7月1日新竹公司決定將該債券重分類為備供出售債券，當時該債券市場價值為$1,020,000。試作：X4年該債券投資必要分錄。
解析：
X4/06/30
借記：現金40,000，貸記：持有至到期日投資3,488及利息收入36,512。1,043,200X 7%X 6/12=36,512。
1.若甲公司X1年年底帳列對乙公司債券投資面額$200,000之相關資訊如下，且甲公司於X2年年初決定將該債券重分類為持有至到期日投資，則X3年度甲公司因該投資需認列之利息收入為何?(答案四捨五入至整數)
備供出售證券-乙公司債券 (票面利率4%，購入時有效利率5%) $191,341
(D)$500
解析：
取得明日公司15%股權，因有重大影響力，所以應採用權益法來評價。
(一)20X1年度，高雄公司之本期綜合淨利總額及保留盈餘因為投資A、B股票而增加或減少之金額分別為多少？
(二)20X2年度，高雄公司之本期淨利、本期綜合淨利總額及保留盈餘因為出售A股票及繼續持有B股票而增加或減少之金額分別為多少？
(三)20X3年度，高雄公司之本期綜合淨利總額及保留盈餘因為出售B股票而增加或減少之金額分別為多少？
解析：
1.臺中公司於20X1年1月1日以683,013元買入第一公司4年期、面額 1,000,000元的零息債券,到期日為20X4年12月31日,原始有效利率 為10%。臺中公司將該債券視為無活絡市場之債券投資,會計處理採 用總額法記錄該債券投資(以面額記錄債券投資金額,另記錄債券投 資折價金額)。
第一公司於20X2年12月31日出現財務危機,臺中公司評估該債券已 發生減損,預計到期時只能收到700,000元。20X2年12月31日市場利 率為12%。臺中公司採用備抵法處理減損。 於20X3年12月31日,第一公司財務出現轉機,臺中公司評估該債券 減損已有迴轉,預計到期時能收到900,000元。20X3年12月31日市場 利率為8%。
試作:(金額計算至元) (1)臺中公司20X1年度與該債券投資相關之分錄。 (2)臺中公司20X2年12月31日與該債券投資相關之分錄。 (3)臺中公司20X3年12月31日與該債券投資相關之分錄。
(D)$6,000
解析：
(D)處分利益$56
解析：
20X1/6/30持有至到期日金融資產攤銷後成本帳面金額 = 98,119x1.025-100,000x2% = 98,572
20X1/12/31持有至到期日金融資產攤銷後成本帳面金額=98,572x1.025-100,000x2% = 99,036
ㄧ、試計算甲公司 101 年 12 月 31 日資產負債表中,與下列交易相關之資本公積及公司債折價金額各為何?
(1)甲公司於 101 年 1 月 1 日發行 5 年期附賣回權可轉換公司債 50 張,每張面額$100,000,票面利率 0%,收到總現金為$5,000,000。
