會計新語

會計學的第一章講到會計基本假設，就提到應計基礎與現金基礎的轉換，到了最後一章現金流量表，還要再提到這兩個基礎的轉換，這個主題的重要性各位可參考歷年國考考題，或者問一問稍有經驗的考生，還有實務界人士，都可得到肯定與印證。所以我們就從這個主題開始，考試遇到這類題目，很多人常常會卡住因為公式忘記了，在那邊增加減少，不知該加還是該減，而顯得痛苦與無效率，為了讓各位快樂有效率，且要做的對，因此今天我不教各位背公式，我們要用T字帳，首先以104年初考的考題為例:

丙公司X9年度按應計基礎認列現銷總額$560,000（發生銷貨退回及折讓$28,000）及賒銷總額$840,000（發生銷貨折扣$42,000），X9 年應收帳款期初與期末總額分別為$280,000 與$210,000，沖銷呆帳$6,000，則丙公司 X9 年度現金基礎下之銷貨收入若干？(A)$1,254,000(B)$1,394,000(C)$1,400,000(D)$1,464,000 

本題要考你的就是將應計基礎的銷貨收入轉換為現金基礎的 銷貨收入，題目最後要求算現金基礎下之銷貨收入，所謂現金基礎下之銷貨收入包括現銷收現金額及賒銷收現金額，前者依題目所示現銷總額$560,000扣除銷貨退回及折讓$28,000=560,000-28,000=532,000，而後者賒銷收現金額，我們要用T字帳來解題，解題步驟如下:

1、設立應收帳款T字帳。

2、依題目，將應收帳款期初與期末金額$280,000 與$210,000分別寫入應收帳款T字帳左邊上下方，兩數字中間畫一橫線隔開。

3、依題目，將賒銷總額$840,000扣除銷貨折扣$42,000後之淨額798,000寫入應收帳款T字帳左邊應收帳款期初金額$280,000 的下方，亦即橫線隔的上方。

4、依題目，將沖銷呆帳$6,000寫入應收帳款T字帳右邊上方。

5、設賒銷收現金額為X，將X寫入應收帳款T字帳右邊上一步驟沖銷呆帳$6,000的下方。整個T字帳如下所示 

如上圖，  依借貸平衡法則:期初應收帳款280,000+本期賒銷產生之應收帳款798,000應該等於沖銷呆帳貸記應收帳款6,000+賒銷收現金額X+期末應收帳款210,000，求出賒銷收現金額X=862,000，最後把現銷和賖銷收現金額加起來就是答案了：532,000+862,000=1,394,000。

哈哈，很簡單吧 !? 切記，學會計：不要求快，不要一直想要背公式。

練習題-102年會計師考試中級會計選擇題第5題:

阿宗商號 20X1 年按權責基礎認列銷貨收入$650,000，20X1 年初之應收帳款與備抵壞帳餘額分別為 $155,000 與$12,000，20X1 年中曾沖銷帳款$7,000，20X1 年底之應收帳款與備抵壞帳餘額分別為 $215,000 與$20,600。試問阿宗商號按現金基礎所認列之銷貨收入為何？(A)$583,000 (B)$590,000 (C)$598,600 (D)$605,600

答案為A，請各位利用前列T字帳試做看看。