一、甲公司從事手機觸控面板開發的研究，20X5 年初簽訂研究計畫專案經費為$300,000，期間三年，各年度估計完工尚須投入成本無法可靠估計，但20X5 年底預期所有已投入成本皆可回收，20X6 年可合理預期已發生成本在$160,000 的額度內可回收，20X7 年完成研究計畫並確定全部委託經費均可回收。各年相關資料如下：
若公司交易結果無法可靠估計，則在公司採「成本回收法」下，各年度應認列的勞務(損)益為何？
20X5 年 20X6 年 20X7 年
(A) $1,000 $16,000 $14,000
(B) 0 (20,000) 50,000
(C) 0 (15,000) 45,000
(D) (1,000) 20,000 20,000
解析：
20X5 年：
勞務收入＝$80,000，勞務成本＝$80,000
勞務(損)益＝$80,000－$80,000＝$0
20X6 年：
勞務收入＝$160,000－$80,000＝$80,000
勞務成本＝$180,000－$80,000＝$100,000
勞務(損)益＝$80,000－$100,000＝$(20,000)
20X7 年：
勞務收入＝$300,000－$160,000＝$140,000
勞務成本＝$270,000－$180,000＝$90,000
勞務(損)益＝$140,000－$90,000＝$50,000
所以，答案：B
二、X4年初甲公司以$800,000之價款與一客戶簽訂廣告合約，為期2年，採預收方式。甲公司保證客戶之廣 告將在黃金時段的電視廣告出現15次，其他時段的電視廣告出現20次，廣播電台的廣告出現30次。甲 公司採完工百分比法認列收入，並依已發生成本占估計總成本比例計算完成程度。X4年及X5年各種廣 告出現次數及每次廣告直接成本如下：
請問甲公司X4年及X5年認列之廣告收入各是多少？ (A) X4 年$416,000 ； X5 年$384,000 (B) X4 年$400,000 ； X5 年$400,000 (C) X4 年$455,385 ； X5 年$344,615 (D) X4 年$503,334 ； X5 年$296,666
解析：
按完工比例，所以按出現次數所佔比例認列收入。
總直接成本：15*8000+20*6000+30*2000=300000
X4年直接成本：7*8000+10*6000+20*2000=156000 156000/300000=52%
X5年直接成本： 8*8000+10*6000+10*2000=144000 144000/300000=48%
X4年認列800000*52%=416000
X5年認列800000*48%=384000
所以，答案：A
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