今天來寫一題"個別資產重估價後減損損失的認列與迴轉"標準題，這是小考的必考題，國考的常考題，實務上一定要會的題目，
題目 : 甲公司於X1年1月1日購入市價6,000,000設備，耐用6年，殘值600,000，按直線法折舊，該設備採重估價模式衡量，X2年底曾進行重估增值400,000，該公司採消除成本法之會計處理。X3年底因法令變更，評估產生減損，估計可收回金額為3,000,000。X4年底出現減損迴轉跡象，估計可回收金額為2,600,000。X5年初以2,600,000售出該設備。假設殘值與耐用年限均無變動。
情況1、資產重估增值於處分或報廢時轉入保留盈餘，相關分錄如下 :
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X1年1月1日 |
設備 |
6,000,000 |
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現金 |
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6,000,000 |
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X1年12月31日 |
折舊費用 |
900,000 |
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累計折舊--設備 |
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900,000 |
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(6,000,000－600,000)/6=900,000 |
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X2年12月31日 |
折舊費用 |
900,000 |
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累計折舊--設備 |
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900,000 |
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累計折舊--設備 |
1,800,000 |
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設備--重估增(減)值 |
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1,800,000 |
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設備--重估增(減)值 |
400,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
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400,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
400,000 |
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其他權益--重估增值 |
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400,000 |
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X3年12月31日 |
折舊費用 |
1,000,000 |
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累計折舊--設備
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1,000,000 |
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(4,600,000-600,000)/4=1,000,000 |
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累計折舊--設備 |
1,000,000 |
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設備--重估增(減)值 |
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1,000,000 |
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其他綜合損益--重估價損失 |
300,000 |
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減損損失 |
300,000 |
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累計減損—設備 |
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300,000 |
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設備--重估增(減)值 |
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300,000 |
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其他權益--重估增值 |
300,000 |
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其他綜合損益--重估價損失 |
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300,000 |
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X4年12月31日 |
折舊費用 |
800,000 |
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累計折舊--設備 |
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800,000 |
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累計折舊--設備 |
800,000 |
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設備--重估增(減)值 |
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800,000 |
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累計減損—設備 |
200,000 |
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設備--重估增(減)值 |
200,000 |
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減損損失迴轉利益 |
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200,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
|
200,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
200,000 |
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其他權益--重估增值 |
|
200,000 |
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X5年1月1日 |
現金 |
2,600,000 |
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累計減損—設備 |
100,000 |
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設備--重估增(減)值 |
3,300,000 |
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設備 |
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6,000,000 |
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其他權益--重估增值 |
300,000 |
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保留盈餘 |
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300,000 |
情況2、資產重估增值於使用該資產時轉入保留盈餘，相關分錄如下
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X1年1月1日 |
設備 |
6,000,000 |
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現金 |
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6,000,000 |
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X1年12月31日 |
折舊費用 |
900,000 |
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累計折舊--設備 |
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900,000 |
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(6,000,000－600,000)/6=900,000 |
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X2年12月31日 |
折舊費用 |
900,000 |
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累計折舊--設備 |
|
900,000 |
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累計折舊--設備 |
1,800,000 |
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設備--重估增(減)值 |
|
1,800,000 |
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設備--重估增(減)值 |
400,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
|
400,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
400,000 |
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其他權益--重估增值 |
|
400,000 |
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X3年12月31日 |
折舊費用 |
1,000,000 |
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累計折舊--設備
|
|
1,000,000 |
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(4,600,000-600,000)/4=1,000,000 |
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累計折舊--設備 |
1,000,000 |
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設備--重估增(減)值 |
|
1,000,000 |
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其他權益--重估增值 |
100,000 |
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保留盈餘 |
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100,000 |
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其他綜合損益--重估價損失 |
300,000 |
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減損損失 |
300,000 |
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累計減損—設備 |
|
300,000 |
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設備--重估增(減)值 |
|
300,000 |
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其他權益--重估增值 |
300,000 |
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其他綜合損益--重估價損失 |
|
300,000 |
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X4年12月31日 |
折舊費用 |
800,000 |
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累計折舊--設備 |
|
800,000 |
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累計折舊--設備 |
800,000 |
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設備--重估增(減)值 |
|
800,000 |
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累計減損—設備 |
200,000 |
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設備--重估增(減)值 |
200,000 |
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減損損失迴轉利益 |
|
200,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
|
200,000 |
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其他綜合損益--重估價利益 |
200,000 |
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其他權益--重估增值 |
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200,000 |
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X5年1月1日 |
現金 |
2,600,000 |
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累計減損—設備 |
100,000 |
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設備--重估增(減)值 |
3,300,000 |
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|
設備 |
|
6,000,000 |
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|
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其他權益--重估增值 |
200,000 |
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保留盈餘 |
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200,000 |
若各位有看不懂之處請提出，再來補充。
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