會計新語

題目一：

甲公司於 X6 年初成立。相關交易資料如下：

1.該公司於X6 年7 月1 日以現金$3,000,000 購入股票一筆，並分類於備供出售金融資產項下。該股票X6 年底公允價值 $3,300,000，X7 年9 月28 日進行評價後隨即以當時公允價值$3,500,000 出售。此股票為該公司唯一之備供出售金融資產。

2.該公司X7 年認列確定福利計畫精算損失$700,000，其會計政策為將精算損益當期認列為其他綜合損益並當期結轉保留盈餘。

3.該公司X6 年底國外營運機構財務報表因換算產生之兌換差額為貸餘$600,000，於X7 年度再增加貸方金額$500,000。

4.該公司X7 年度認列本期淨利為$4,500,000。

5.該公司X6 年底保留盈餘為$200,000。

試根據上述資訊編製甲公司 X7 年度部分之綜合損益表與權益變動表(不考慮所得稅影響)。

                                 甲公司

                         部分綜合損益表

                                 X7 年度                            

營業外損益

    備供出售金融資產處分利益                       $   500,000

本期淨利                                                      $4,500,000

其他綜合損益：

重分類至損益之項目：

國外營運機構財務報表換算兌換差額                500,000

備供出售未實現評價利益              200,000

重分類至本期損益之調整數         (500,000)    (300,000)

不重分類至損益之項目：

確定福利計畫精算損失                                  (700,000)

本期綜合損益總額                                       $4,000,000

註：

1.國外營運機構財務報表換算之兌換差額，出售時轉為損益。

2.備供出售金融資產未實現評價利益，出售時重分類為出售損益。

3.將精算損益當期認列為其他綜合損益時，同時在當期轉入保留盈餘。

                                甲公司

                            權益變動表

                              X7 年度                       

                保留盈餘           其他權益                

                未分配      國外報表   備供出售金   確定福利  

                盈餘        換算損益   融資產損益   精算損失  

X2/1/1  $200,000     $600,000    $300,000         $0       

註一      4,500,000      500,000     200,000   (700,000)   

註二     (700,000)          －          (500,000)   700,000  

X2年底$4,000,000   $1,100,000          $0         $0  

註一：本期交易發生。

註二：本期調整。

解析：

 後續可能重分類至損益之項目:
  備供出售金融資產未實現評價損益 $150,000
  與其他綜合損益相關之所得稅  （   25,500） 

 後續可能重分類至損益之項目:
  備供出售金融資產未實現評價損益

   本期新增利益         $100,000
   減:重分類調整數   （ 150,000）
   本期淨變動數                     ($50,000)