會計新語

1.甲公司於x5年12月與乙公司簽訂不可撤銷之購貨合約，約定在x6年1月15日向乙公司購買原料10,000磅，每磅$30。該項原料至x6年底市價跌至每磅$29。甲公司於x6年1月15日收到乙公司購買之原料，約定於1月底付款，當天市價為每磅$27。甲公司於x5年12月31日及x6年1月15日之會計處理?

解析：

x5年12月31日

借：進貨合約損失               10,000

貸：       虧損性合約之負債準備      10,000

x6年1月15日

借：存貨                                  270,000

借：虧損性合約之負債準備      10,000

借：進貨合約損失                      20,000

貸：        應付帳款                                    300,000

2.甲公司與乙公司簽訂不可取消銷貨合約，約定於 X1 年 11 月至 X2 年 1 月間銷售商品 10,000 件，每件售價$20，但甲公司須負擔每件商品$2 的運費，且該期間甲公司不得將該類商品售予其他客戶。X1 年底甲公司庫存該商品 2,000 件，每件帳列成本$22，其重置成本為$24。若 X1 年乙公司尚未向甲公司進貨，則X1 年度甲公司應就此不可取消銷貨合約認列費損總金額為： 
(A)$0  
(B)$8,000  
(C)$48,000  

(D)$56,000

解析：

存貨跌價損失=2,000*(22-18)=8,000

銷貨合約損失=8,000*(24-18)=48,000

=$56,000

答案：D

3.甲公司100 年底承租一棟廠房，自 100 年起每年 12 月 31 日付租金$900,000，租期 5 年，租約不可取消，亦不得轉租。102 年底公司決定將生產線移往國外，承租廠房因無其他用途而閒置，當時市場利率為 8%。103 年該承租廠房仍閒置。

解析：

合約損失 = 900,000 + 900,000/1.08 + 900,000/(1.08X1.08)= 2,504,938。

103/12/31分錄：

借：利息費用                   128,395 

貸：    虧損性合約負債準備          128,395 

 ( 2,504,938-900,000)x8%=128,395

借：虧損性合約負債準備      900,000
貸：    現金                                      900,000