1.甲公司於x5年12月與乙公司簽訂不可撤銷之購貨合約，約定在x6年1月15日向乙公司購買原料10,000磅，每磅$30。該項原料至x6年底市價跌至每磅$29。甲公司於x6年1月15日收到乙公司購買之原料，約定於1月底付款，當天市價為每磅$27。甲公司於x5年12月31日及x6年1月15日之會計處理?
解析：
x5年12月31日
借：進貨合約損失 10,000
貸： 虧損性合約之負債準備 10,000
x6年1月15日
借：存貨 270,000
借：虧損性合約之負債準備 10,000
借：進貨合約損失 20,000
貸： 應付帳款 300,000
2.甲公司與乙公司簽訂不可取消銷貨合約，約定於 X1 年 11 月至 X2 年 1 月間銷售商品 10,000 件，每件售價$20，但甲公司須負擔每件商品$2 的運費，且該期間甲公司不得將該類商品售予其他客戶。X1 年底甲公司庫存該商品 2,000 件，每件帳列成本$22，其重置成本為$24。若 X1 年乙公司尚未向甲公司進貨，則X1 年度甲公司應就此不可取消銷貨合約認列費損總金額為：
(A)$0
(B)$8,000
(C)$48,000
(D)$56,000
解析：
存貨跌價損失=2,000*(22-18)=8,000
銷貨合約損失=8,000*(24-18)=48,000
存貨合約損失$8,000+銷貨合約損失$48,000=$56,000
答案：D
3.甲公司100 年底承租一棟廠房，自 100 年起每年 12 月 31 日付租金$900,000，租期 5 年，租約不可取消，亦不得轉租。102 年底公司決定將生產線移往國外，承租廠房因無其他用途而閒置，當時市場利率為 8%。103 年該承租廠房仍閒置。
解析：
合約損失 = 900,000 + 900,000/1.08 + 900,000/(1.08X1.08)= 2,504,938。
102/12/31分錄：借：廠房租賃損失 2,504,938
貸： 虧損性合約負債準備 2,504,938
借：虧損性合約負債準備 900,000
貸： 現金 900,000
103/12/31分錄：
借：利息費用 128,395
貸： 虧損性合約負債準備 128,395
( 2,504,938-900,000)x8%=128,395
借：虧損性合約負債準備 900,000
貸： 現金 900,000
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