會計新語

(D)無須認列負債也不必揭露

解析：

負債準備認列條件：

1、因過去事項而負有現時義務，此義務發生可能性大於50%。

2、具經濟效益資源流出之可能性大於50%。

3、該義務之金額能可靠估計。

負債準備應認列負債。

或有負債認列條件：

1、因過去事項所產生之可能義務。

2、因過去事項所產生之現時義務，但因下列原因而未予認列：(1)具經濟效益資源流出之可能性小於50%。(2)該義務之金額無法充分可靠估計。

或有負債不得認列負債，但應予揭露，若具經濟效益資源流出之可能性甚低時，則可不予揭露。

答案：C

2.下列有關或有負債與資產的敘述何者錯誤？ 
(A)企業不得將未來營運所需發生的成本認列為負債準備 
(B)因過去事件產生之可能義務，且經濟效益資源流出之可能性並非甚低，企業應揭露或有負債 
(C)若現時義務很有可能存在，且經濟效益資源很有可能流出並能可靠衡量，企業應認列為或有負債 
(D)雖然符合或有資產定義，但仍不得認列或有資產

答案：C

3.甲公司X3年發生下列二事件：㈠出售附售後服務產品10,000個，依過去經驗60%會需售後服務更新零件 一個，10%需更新零件二個，30%不需售後服務，更新零件成本一個$20。㈡有一法律訴訟案件，依辯護 律師意見，勝訴機率20%不用賠償；敗訴機率80%需賠償$50,000。試問甲公司X3年需認列之負債準備金 額為多少？ 
(A) $210,000
(B) $200,000
(C)$170,000

(D)$160,000

答案：A

4.20X7 年甲公司被控而成為訴訟案的被告。依據甲公司律師的估計，甲公司於 20X7 年 12 月 31 日認列 $50,000 的負債準備。於 20X8 年 11 月，法院判甲公司勝訴，原告應賠償甲公司$30,000 的訴訟費用， 但原告決定提起上訴，而甲公司律師無法預測上訴後的結果。請問就此一訴訟案件，甲公司於 20X8 年 12 月 31 日資產負債表中應如何列示？ 
(A)應認列資產$30,000 及負債$50,000 (B)應認列資產$30,000 及負債$0 (C)應認列資產$0 及負債$20,000 (D)應認列資產$0 及負債$0

答案：D

5.  成立於 X2 年初之丙公司對其銷售之家電用品提供一年的售後服務保證，此項保證主要針對家電用品因製造瑕疵而由公司進行免費之維修；過去經驗顯示，如為製造之小瑕疵，維修成本每台約為$100，製造之嚴重瑕疵，每台約需$250。丙公司於 X2 年共銷售家電用品 100,000台，公司依據過去經驗預估，銷售商品約有 3%之小瑕疵以及 1%之嚴重瑕疵需進行售後維修。X2 年丙公司應認列之產品服務保證負債準備為：A. $250,000    B. $300,000    C. $550,000    D. 不認列，應將部分產品售價分攤予勞務銷售。

解析：

小瑕疵：100,000 X 3% X 100 = 300,000
大瑕疵：100,000 X 1% X 250 = 250,000
合計負債準備：300,000 + 250,000 = 550,000

答案：C

6.KUKU 公司與 YOYO 公司發生專利權之訴訟，KUKU 公司預估此官司可能敗訴，但賠償金額無法估計，請 問 KUKU 公司帳上如何處理？ 
(A)無須處理  
(B)須依最大賠償估列入帳 
(C)依專利權金額估列賠償金額 

(D)於附註中揭露即可

答案：D

7. X3年11月甲公司指控丙公司侵權並提出訴訟，丙公司法律顧問認為丙公司很有可能敗訴，估計該訴訟賠償損失金額可能在＄500,000 至＄900,000 之間。然而，法律顧問指出最有可能的金額為＄750,000。根據上述事實，丙公司在 X3 年的財務報表應作何者適當的會計處理？ 
(A)不須提列訴訟損失準備但須揭露或有損失在＄500,000 至＄900,000 之間 
(B)應提列訴訟損失準備＄500,000 並揭露可能的額外損失＄250,000 
(C)應提列訴訟損失準備＄500,000 並揭露可能的額外損失＄400,000 

(D)應提列訴訟損失準備＄750,000 並揭露可能的額外損失＄150,000

答案：D

8.對於很有可能發生且金額可以合理估計之或有資產，下列何者正確？ 
(A)借記：應收款項，貸記：遞延收入  
(B)借記：應收款項，貸記：其他收入 
(C)借記：應收款項，貸記：其他收入，並作附註揭露 

(D)僅作附註揭露

答案：D

9.乙公司於 X3 年以每件$22,000 的價格銷售家電用品及保固服務合約，承諾保固兩年，每一件產品 2 年保固合約的價值為$2,000。公司預計每台家電用品的保固成本為$1,000。第一年會發生 30%的保固義務，第 2 年會發生 70%的保固義務，保固期間內公司將履行保固服務並更換損壞零件。X3 年公司現銷 300 台家電用品，假設銷貨均於 X3 年 12 月 31 日發生。 試作: (一)乙公司 X3 年任何必要的分錄。(二)乙公司 X4 年實際發生$70,000 的保固成本，X5 年實際發生$150,000 的保固成本。記錄 X4 年與 X5 年家電用品保固有關的分錄。   

解析：注意--本題不可提列保固負債準備。why?想想吧！

X3年

借記：現金6,600,000，貸記：銷貨收入6,000,000及遞延保固收入600,000。

X4年

(1)借記：遞延保固收入180,000，貸記：保固收入180,000。

(2)借記：保固成本70,000，貸記：現金70,000。

X5年

(1)借記：遞延保固收入420,000，貸記：保固收入420,000。

(2)借記：保固成本150,000，貸記：現金150,000。

10.丙公司每台電腦售價為$28,000，並提供兩年的售後保證，該保證內容為公司定期檢查及更換損壞的零件。X7 年期間，丙公司銷售了700 台電腦，根據過去經驗，公司預估兩年售後保證費用為銷貨收入的 4%。X8 年丙公司實際發生關於 X7 年電腦銷售的售後保證費用為$550,000。
試作：
(1) 在應計基礎法下，試作 X7 年及 X8 年分錄以反映上述交易。
(2) 在現金基礎法下，X8 年保證費用為何？
(3)在(1)的情況下，X8 年資產負債表中流動負債（負債準備）餘額為若干？

解析：注意--本題要提列保固負債準備。

(1)
X7年

借記：現金19,600,000，貸記：銷貨收入19,600,000(28,000x700)

借記：保固費用784,000，貸記：保固負債準備 784,000(19,600,000x4%)


X8年

借記：保固負債準備550,000貸記： 現金 550,000


(2)

X8年

借記：保固費用550,000貸記：現金550,000

∴在現金基礎法下，X8 年保證費用＝550,000

(3)在(1)的情況下，X8 年資產負債表中流動負債（負債準備）餘額=784,000-550,000=234,000。

11.D電腦公司以出售個人電腦為其主要業務，其中有一款15吋平板電腦售價為$25,000，並附贈1年產品保固服務，該附贈1 年產品保固服務負債現時義務為$1,000 (未折現)。顧客也可以在1年免費保固服務期間屆滿後以$4,000購買2年期之延長保固服務。如果顧客於購買該平板電腦時，同時加購2年之保固服務，公司則給予合購之優惠價為$28,000。D電腦公司於20X1年1月1日出售一台該款平板電腦，顧客並同時加購2 年延長保固服務。 試作：20X1年至20X3年D電腦公司出售該台平板電腦之相關分錄 (四捨五入，計算至元為止)。

解析：

20X1/1/1：

(1)借記：現金28,000，貸記：遞延保固收入3,862  (28,000/29,000x4,000)及貸記：銷貨收入24,138 (28,000/29,000x25,000)

(2)借記：保固費用1,000，貸記：保固負債準備1,000

20X1/12/31：

借記：保固負債準備1,000貸記： 現金1,000

20X2/12/31：

借記：遞延保固收入1,931，貸記：保固收入1,931。

20X3/12/31：

借記：遞延保固收入1,931，貸記：保固收入1,931。

12.甲公司近年發生下列各項獨立事件：
(1)、102 年 10 月因誤用不良原料，面臨客戶總計$9,000,000 之索賠訴訟。102 年底經律師評估該訴訟很有可能敗訴，且可能須賠償金額應介於$3,600,000 至$7,200,000之間；該公司投保產品責任險，根據保險合約規定，此一事件幾乎確定可獲理賠，且可獲最高賠償金額$5,760,000。103 年 12 月 31 日經判決確定，甲公司應賠償$6,840,000；保險公司將賠償金額仍為$5,760,000。

(2)、100 年底承租一棟廠房，自 100 年起每年 12 月 31 日付租金$900,000，租期 5 年，租約不可取消，亦不得轉租。102 年底公司決定將生產線移往國外，承租廠房因無其他用途而閒置，當時市場利率為 8%。103 年該承租廠房仍閒置。

解析：

1、102年底：
借：訴訟賠償損失              5,400,000
貸：    有待法律程序決定之負債準備 5,400,000

借：應收理賠款           5,400,000
貸：    保險理賠收入                        5,400,000


103年底：6,840,000-5,400,000=1,440,000。

借：訴訟賠償損失              1,440,000
貸：    有待法律程序決定之負債準備 1,440,000

借：應收理賠款             360,000
貸：    保險理賠收入                 360,000

 5,760,000-5,400,000=360,000

103/12/31分錄：

借：利息費用                   128,395 

貸：    虧損性合約負債準備          128,395 

 ( 2,504,938-900,000)x8%=128,395

借：虧損性合約負債準備      900,000
貸：    現金                                      900,000