1.X3年12月31日新竹公司持有台中公司的債券投資，該投資分類為持有至到期日，債券票面金額為$1,000,000、票面利率8%。X3年12月31日債券之帳面金額為$1,043,200，購入時之有效利率為7%，利息於每年6月30日及12月31日支付。X4年7月1日新竹公司決定將該債券重分類為備供出售債券，當時該債券市場價值為$1,020,000。試作：X4年該債券投資必要分錄。

解析：

X4/06/30

借記：現金40,000，貸記：持有至到期日投資3,488及利息收入36,512。1,043,200X 7%X 6/12=36,512。

X4/07/01借記：備供出售投資債券1,039,712及其他綜合損益--備供出售金融資產未實現評價損益19,712，貸記：持有至到期日投資1,039,712及備供出售金融資產評價調整--債券19,712。

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1.若甲公司X1年年底帳列對乙公司債券投資面額$200,000之相關資訊如下，且甲公司於X2年年初決定將該債券重分類為持有至到期日投資，則X3年度甲公司因該投資需認列之利息收入為何?(答案四捨五入至整數) 

備供出售證券-乙公司債券  (票面利率4%，購入時有效利率5%)  $191,341

備供出售證券投資評價調整 (借餘)  13,174

備供出售證券-乙公司債券公允價值  (依X1.12.31市場有效利率3.5%計算)  $204,515

(A)$6,670                    (B)$7,158 

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1.財富公司 103 年 1 月 4 日以每股 $30 購入高興公司每股面額 $10 的普通股 500,000 股作為投資，佔高興公司發行在外普通股的 10%，財富公司將該股票指定為備供出售金融資產。其他資訊如下：
1、103年4月1日財富公司收到高興公司每股 $2 現金股利 $1 股票股利。
2、103年7月1日財富公司又以每股 $50 購買高興公司普通股 1,650,000 股，佔高興公司發行在外普通股的 30%，並將原屬備供出售金融資產轉列為採權益法之投資。
3、高興公司以前年度已發行20%，累積特別股 $10,000,000，每股面額 $10，該特別股被歸類為權益，102年度已積欠一年股利。
4、高興公司103年度決算淨利為$20,000,000。
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1.大新公司在 X1 年 1 月 1 日以$400,000 取得明日公司流通在外普通股的 15%，大新公司因而有能力影 響明日公司的財務業務決策，同年 7 月 1 日大新公司再以$599,500 購買明日公司 25%普通股，明日 公司 X1 年與 X2 年的淨利分別為$100,000 與$120,000，並於 X1 年與 X2 年的 5 月 1 日分別發放現金 股利$20,000 及$30,000。假設明日公司的淨利係在年度內平均發生，且大新公司在 X2 年 9 月 1 日將 全部持股的一半以$550,000 出售，試問大新公司應認列多少出售投資(損)益？ 
(A)$(494,000)
(B)$28,000
(C)$13,000
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1.高雄公司於20X1年初分別以1,800,000元及1,600,000元買入A、B二種股票，均指定為備供出售金融資產。20X1年底A、B股票之公允價值分別為1,960,000元及1,540,000元。20X2年4月30日，高雄公司以2,120,000元出售A股票，高雄公司繼續持有B股票至20X2年底，期末公允價值為1,500,000元。20X3年4月30日，B股票的市價上漲，高雄公司以1,640,000元出售B股票。試作：(不考慮所得稅) 

(一)20X1年度，高雄公司之本期綜合淨利總額及保留盈餘因為投資A、B股票而增加或減少之金額分別為多少？

(二)20X2年度，高雄公司之本期淨利、本期綜合淨利總額及保留盈餘因為出售A股票及繼續持有B股票而增加或減少之金額分別為多少？

(三)20X3年度，高雄公司之本期綜合淨利總額及保留盈餘因為出售B股票而增加或減少之金額分別為多少？

解析：

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1.臺中公司於20X1年1月1日以683,013元買入第一公司4年期、面額
1,000,000元的零息債券,到期日為20X4年12月31日,原始有效利率
為10%。臺中公司將該債券視為無活絡市場之債券投資,會計處理採
用總額法記錄該債券投資(以面額記錄債券投資金額,另記錄債券投
資折價金額)。 第一公司於20X2年12月31日出現財務危機,臺中公司評估該債券已
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1.乙公司於X2年1月1日以$17,800 (含交易成本）買入丁公司X3年12月31日到期’面額$20,000的零息 債券，原始有效利率為6%，乙公司將此債券歸類為持有至到期曰。X2年12月31曰乙公司有客觀證據， 評估丁公司債券已發生減損，預期到期時只能回收$14,000。試問X2年12月31日乙公司應認列之減損金 額為多少？ 
(A)$3,800
(B) $4,868
(C)$5,660
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1.甲公司於 20X1 年 1 月 1 日以$98,119 買入一張面額$100,000 乙公司公司債，票面利率 4%，每年 6 月 30 日與 12 月 31 日付息，於 20X2 年 12 月 31 日到期，有效利率為 5%，甲公司對此債券投資以「持有至到期日」衡量認列。若甲公司於 20X2 年 9 月 30 日，以$99,700 加計應收利息出售，另支付$200 手續 費，則此債券投資之處分損益為何？ 
(A)處分損失$256 
(B)處分損失$56 
(C)處分利益$256 
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ㄧ、試計算甲公司 101 年 12 月 31 日資產負債表中,與下列交易相關之資本公積及公司債折價金額各為何? 

(1)甲公司於 101 年 1 月 1 日發行 5 年期附賣回權可轉換公司債 50 張,每張面額$100,000,票面利率 0%,收到總現金為$5,000,000。

(2)賣回權於 101 年 1 月 1 日,以選擇權訂價模式計算之公平價值為$495,000。

 (3)發行時,相同條件但不附賣回權及轉換權之公司債公平利率為 4%。

(A)資本公積為$495,000;公司債折價為$890,365 (B)資本公積為$890,365;公司債折價為$164,385 (C)資本公積為$99,635;公司債折價為$4,109,635 (D)資本公積為$395,365;公司債折價為$725,980 


答案：D


二、甲公司在X10年1月1日以$303,000(內含手續費$3,000)購入乙公司4 年期公司債300張,該債券面額$1,000、票面利率6%、有效利率為6.9%,並於每年12月31日付息一次，甲公司將公司債歸類為持有至到期日之投資。每張公司債附有40個認股權(期限為1.5 年),每20個認股權可按每
股$30的價格認購普通股1股,當時認股權市價為$12,000,該可分離的認股權未來可與乙公司債
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1.某公司遭控訴有侵權行為，並被要求賠償損失。該公司估計被法院判決敗訴之可能性為 30%，則應如何進行會計處理？ 
(A)分類為確定負債，認列負債並揭露 
(B)分類為負債準備，認列負債並揭露 
(C)分類為或有負債，揭露但不認列負債 
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1.甲公司於X1年12月31日發行票面利率5%分期償還公司債$3,000,000，該公司債每年12月31日付息一次，自X4年起於每年 12 月 31 日償還面額$1,000,000，公司債溢價採有效利率法攤銷，發行當時市場利率為 4%。試作：(1)決定該公司債的發行價格。(2)編製X1年12月31日至X4年12月31日與該公司債相關分錄。(3)計算X3年12月31日資產負債表上應揭露與該公司債相關的流動與非流動負債金額(含溢價金額)。(4)甲公司於X5年1月1日於公開市場買回X6年底到期面額$600,000之公司債，當日市場利率為6%。該公司債於X6年1月1日再售出，當日市場利率為4%。試作公司債購回及出售相關分錄。

解析：

(1)

決定該公司債的發行價格：

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甲公司於X1年12月31日發行面額$1,000,000，票面利率5%，6年期公司債，付息日固定於每年12月31日，當時市場利率為4%。該公司債至X2年4月1日才售出。假設甲公司採利息法攤銷公司債溢價，試問甲公司在X2年及X3年之利息費用各為多少？（四捨五入至整數位） 

解析：

X2年12月31日公司債價值=計算5期公司債價值=1,000,000x5期複利現值(4%)+1,000,000x5%x5期普通年金現值(4%)=1,044,518

X2年12月31日收到的利息=50,000

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