假設您已修過會計學，對於銀行調節表並不陌生，則接下來，我列出下面一張不完整的四欄式銀行調節表，需請您將底下註記有*1、*2、*3............到*14，請您將他們的金額寫出來，
例如*1=3,000，其餘請您動手做。
丙公司
銀行存款調節表
X3年5月份即5月31日
|
期初餘額 |
本期存入 |
本期支出 |
期末餘額 |
|
|
銀行對帳單餘額 |
$25,800 |
$302,000 |
$280,300 |
$47,500 |
|
在途存款-上月底 |
*1 |
(3,000) |
||
|
在途存款-本月底 |
*2 |
15,000 |
||
|
未兌現支票-上月底 |
(6,800) |
*3 |
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未兌現支票-本月底 |
21,8000 |
*4 |
||
|
銀行上月多記支出 |
*5 |
(2,800) |
*6 | |
|
正確餘額 |
$24,800 |
$314,000 |
$298,100 |
$40,700 |
|
公司帳餘額 |
$18,500 |
$321,000 |
$301,300 |
$38,200 |
|
手續費-上月 |
(250) |
*7 |
||
|
手續費-本月 |
*8 |
(300) |
||
|
存款不足退票-上月 |
(2,000) |
*9 |
||
|
存款不足退票-本月 |
2,800 |
*10 |
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|
託收票據收現-上月 |
9,000 |
*11 |
||
|
託收票據收現-本月 |
*12 |
2,000 |
||
|
公司上月少記支出 |
*13 |
(450) |
||
|
公司本月多記支出 |
*14 |
3,600 |
||
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正確餘額 |
$24,800 |
$314,000 |
$298,100 |
$40,700 |
做完後，答案請核對下表:
丙公司
銀行存款調節表
X3年5月份即5月31日
|
期初餘額 |
本期存入 |
本期支出 |
期末餘額 |
|
|
銀行對帳單餘額 |
$25,800 |
$302,000 |
$280,300 |
$47,500 |
|
在途存款-上月底 |
3,000 |
(3,000) |
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|
在途存款-本月底 |
15,000 |
15,000 |
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未兌現支票-上月底 |
(6,800) |
(6,800) |
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未兌現支票-本月底 |
21,8000 |
(21,8000) |
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銀行上月多記支出 |
2,800 |
(2,800) |
||
|
正確餘額 |
$24,800 |
$314,000 |
$298,100 |
$40,700 |
|
公司帳餘額 |
$18,500 |
$321,000 |
$301,300 |
$38,200 |
|
手續費-上月 |
(250) |
(250) |
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手續費-本月 |
300 |
(300) |
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存款不足退票-上月 |
(2,000) |
(2,000) |
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存款不足退票-本月 |
2,800 |
(2,800) |
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託收票據收現-上月 |
9,000 |
(9,000) |
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託收票據收現-本月 |
2,000 |
2,000 |
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公司上月少記支出 |
(450) |
(450) |
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公司本月多記支出 |
(3,600) |
3,600 |
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正確餘額 |
$24,800 |
$314,000 |
$298,100 |
$40,700 |
從上面的操作中，我們可以將調節項目分為期初餘額與期末餘額調解項目，而伴隨著期初餘額或期末餘額的調節亦需視情況調節本期存入或本期支出欄，以維持期初餘額+本期存入-本期支出=期末餘額之平衡，因而有教科書提出公式化的編制技巧如下:
1、期末餘額之調節事項:(1)本期存入欄金額之調解加減狀況與期末餘額之調節加減狀況一致。(2)本期支出欄金額之調解加減狀況與期末餘額之調節加減狀況相反。
2、期初餘額之調節事項:(1)本期存入欄金額之調解加減狀況與期初餘額之調節加減狀況相反。(2)本期支出欄金額之調解加減狀況與期初餘額之調節加減狀況一致。
看了上面這兩條規則，您是否覺得繞口難記，所以我要告訴您不要背規則或公式了，用理解的即可，要理解的事項有二:
1、期初餘額之調節事項要維持期初餘額+本期存入-本期支出=0，等於0係因其不影響期末餘額(例如期初在途存款加3,000，則本期存入就要減3,000；期初存款不足退票減2,000，則本期支出也要減2,000)
2、期末餘額之調節事項要維持本期存入-本期支出=期末餘額(例如本期存入增加15,000，則期末餘額就要加15,000；本期存款不足退票支出增加2,500，則期末餘額就要減2,800)
上列理解事項是不是很容易理解呀。有了上述觀念，來做練習囉。
練習題
1、甲公司使用四欄式銀行調節表，5 月份銀行對帳單顯示付款金額為$4,660，包括銀行手續費$100。5 月初未兌現支票餘額為$290，而 5月底未兌現支票餘額則為$350。在未調整帳戶餘額前，甲公司 5 月之帳列付款金額為何？A. $4,530 B. $4,620 C. $4,730 D. $4,850 (104年會計師考試中級會計學試題)
答案是4,620，您答對了嗎?
2、某甲編制四欄式銀行調節表時，發現公司本月存入總額為214250，其中包括月底在途存款7200，而上月底的在途存款為8100，若上月銀行代收票據為16200，本月代收票據為21000，則銀行對帳單上之本月存入金額為何? (99年會計師考試中級會計學試題)
答案是219,950
答對了嗎?若有疑問請提出。
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