會計新語

應付公司債折價若採有效利息法攤銷，其利息費用及折價攤銷金額變化如何呢？茲引用103年地方特考三等財稅行政會計學選擇題第3題來引言。

題目：

公司債折價若採有效利息法攤銷，則發行公司之：

(A) 利息費用及折價攤銷金額皆逐年遞增

(B) 利息費用及折價攤銷金額皆逐年遞減

(C) 利息費用逐年遞減而折價攤銷金額逐年遞增

(D) 利息費用逐年遞增而折價攤銷金額逐年遞減

 解析：

發行時分錄：

借：現金                      xxxx

借：應付公司債折價           xxxx

貸：    應付公司債                   xxxx

攤銷時分錄：

借：利息費用               (金額越來越大)

貸：    應付公司債折價                (金額越來越大)

貸：    付現金/應付利息               (固定不變)

利息費用會隨著應付公司債折價的攤銷，使應付公司債的帳面金額會漸漸上升，但因有效利率是固定的，所以利息費用會越來越大。而付現金/應付利息數=票面金額x票面利率，兩者皆固定，所以付現金/應付利息數是固定不變的。基於會計借貸平衡的原則，應付公司債折價金額就越來越大。

所以，本題答案為：A

來練習一題，題目：

若公司折價發行公司債並以有效利息法進行公司債折價攤銷，則下列敘述何者正確？A.每期之利息費用固定不變  B.每期折價攤銷之金額遞減C.公司債票面利率高於有效利率  D.公司債折價攤銷將使公司債帳面金額增加

本題答案D，答對了吧！