1.台東公司自 99 年起開始營業，對呆帳處理一直採直接沖銷法。相關資料如下：
該公司於101年底才發現過去採直接沖銷法，不符一般公認會計原則。若呆帳率為期末應收帳款餘額之1%，則台東公司101年底發現此一事項之改正分錄（結帳前），下列敘述何者正確（不考慮所得稅影響）？
(B)借：保留盈餘$25,000
(C)借：呆帳損失$5,000
(D)貸：備抵呆帳$25,000
解析：
若自99年起即採用備抵法，應作分錄：
借：呆帳費用 12,000
貸： 備抵呆帳 12,000
1,200,000x1%-0=12,000
100採備抵法應作分錄：
借：呆帳費用 13,000
貸： 備抵呆帳 13,000
2,500,000X1%-12,000=13,000
101採備抵法應作分錄：
借：備抵呆帳 5,000
貸： 呆帳費用 5,000
2,000,000X1%-25,000=(5,000)
101年底結帳前發現此一事項之改正分錄：
借：保留盈餘 25,000（99及100年呆帳費用）
貸： 呆帳費用 5,000
貸： 備抵呆帳 20,000（101年底應有餘額）
綜上，故答案應為(B)
2.丁公司X5年和X6年對呆帳都使用直接沖銷法，X7 年擬改用備抵法。丁公司最近三年沖銷呆帳情形如下：
X5 年 X6 年 X7 年
X5年帳款 $ 72,000 $ 100,000
X6年帳款 85,000 $165,000
X7年帳款 $115,000
丁公司對X7 年底應收帳款餘額加以分析，估計無法收回屬於X6 年帳款之金額為＄48,500 ，屬於X7 年帳款之金額為$108,000。
試作：
(一)相較備抵法之稅前淨利，丁公司採直接沖銷法對於X6 年的稅前淨利影響為何？
(二)丁公司X7 年改採備抵法，X7 年呆帳費用和備抵呆帳餘為何？
解析：
(一)
X6年採用備抵法所提列之呆帳費用為 (85,000+165,000+48,500)=298,500 ，X6年採用直接銷沖法提列呆帳費用為100,000+85,000=185,000 ，丁公司採直接沖銷法對於X6 年的稅前淨利高估 113,500 。
(二) X7 年度呆帳為115,000+108,000=223,000 ，X7年底備抵呆帳餘額為46,500+108,000=156,500。 若丁公司20x3年底發現此一事項之改正分錄（結帳前），應作分錄如下：
借：保留盈餘 213,500（100,000+113,500）
貸： 呆帳費用 57,000（223,000-280,000）
貸： 備抵呆帳 156,500
3.正航公司成立於 20X1 年初，假設各年度有關應收帳款的資料如下： 
該公司從成立起，皆按「銷貨百分比法」估列壞帳，壞帳率 1.5%；20X2 年底調 整前壞帳率調為 2%，當年度銷貨收入為$2,400,000；20X3 年底調整前決定將壞 帳方法變更為「應收帳款餘額百分比法」，壞帳率為 7%。 試回答下列問題： 1.20X2 年底變更壞帳率之分錄為何？2.20X3 年底變更壞帳方法之分錄為何？
解析：
（1). 20x2年壞帳費用=2,400,000x2%=48,000
20x2年12月31日變更壞帳率之分錄:
借：呆帳費用 48,000
貸： 備抵呆帳 48,000
（2).
20X1年底備抵呆帳餘額=54,000-12,000=42,000
20X2年底備抵呆帳餘額=42,000-66,000+3,600+48,000=27,600。
20X3年底備抵呆帳餘額=540,000x7%=37,800
20X3年底壞帳費用=37,800+30,000-27,600-4,800=35,400
20x2年12月31日變更壞帳方法之分錄：
借：呆帳費用 35,400
貸： 備抵呆帳 35,400
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