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丙公司對於進貨之會計處理採用總額法，X13 年12 月31 日應付帳款餘額為$75,000，X13 年度之進貨為 $300,000，已取得之進貨折扣$7,500。X13 年度進貨折扣共計$15,000，其中$1,500 之進貨折扣尚未逾折扣 期限。若丙公司欲由總額法改為淨額法，則X13 年底資產負債表上之應付帳款調整後應有之金額為何？
(A)$60,000
(B)$66,000
(C)$73,500
(A)$60,000
(B)$66,000
(C)$73,500
(D)$75,000
解析：
茲分別按總額法及淨額法作分錄如下：
總額法：
1.進貨時
借：進貨 300,000
貸： 應付帳款 300,000
2.已取得折扣
借：應付帳款 7,500
貸： 進貨折扣 7,5003.已過期(未享折扣）
借：應付帳款 6,000
貸： 現金 6,000
總額法下應付帳款餘額=300,000-7,500-6,000=286,500
淨額法：
1.進貨時
借：進貨 285,000
貸： 應付帳款 285,000
2.已取得折扣
沒有分錄。
3.已過期(未享折扣）
借：進貨折扣損失 6,000（15,000-7,500-1,500）
貸： 現金 6,000
淨額法下應付帳款餘額=285,000
所以總額法下應付帳款餘額大於淨額法下應付帳款餘額計1,500。此1,500亦即進貨折扣尚未逾折扣期限部分。
所以由總額法改為淨額法時，X13 年12 月31 日應付帳款餘額為75,000應扣除1,500之進貨折扣尚未逾折扣期限===>75,000-1,500=73,500
答案：C
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