下列關於政府補助之會計處理何者正確？
(A)收到政府補助時應一次認列收入
(B)當企業能遵循政府補助所要求的附加條件時，應認列該政府補助收入
(C)當企業可收到該項政府補助時，應認列該政府補助收入
(D)企業得以名目金額記錄政府補助之非貨幣性資產金額
答案：D
一、訊達公司於民國99年1月1日收到兩項政府的補助款，請補助款包括： 完成建築物開發之土地成本補助 $20,000,000 、專供研究使用之儀器設備成本補助 10,000,000 。(1) 訊達公司已於民國98年底購得土地，而此完成建築物開發之土地成本補助款$20,000,000，須於民國100年1月1日在該土地上完成開發建築物。 該公司如期完成建築物的開發，並預計建築物耐用年限為25年。 (2) 訊達公司收到儀器設備之補助款$10,000,000後，立即購置專供研究使用 之儀器設備，設該儀器設備之耐用年限為10年，無殘值，採直線法提列折舊。試依上列資料:
(1)做訊達公司民國 99 年與 100 年應有之分錄。
(2)請列出訊達公司民國 100 年底資產負債表上與補助有關項目之表達(請將遞延政府捐助收入做為相關項目的減項)。
解析：
二、大信公司於2013 年7 月1 日向政府申請補助專供研究活動使用的儀器設備。儀器設備成本為$30,000,000。大信公司需自籌經費興建房屋供研究之用。2014 年1 月1 日動工興建房屋，建造成本（含資本化利息$400,000）共計$16,000,000，於2015 年1 月1 日落成啟用，同日收到政府補助的儀器設備。該房屋的耐用年限為20 年，儀器設備的耐用年限為5 年，均按直線法計提折舊。大信公司於2017 年3 月1 日終止該項研究活動，政府主管機關決定向大信公司追回部分補助款$15,000,000。
解析 ：
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2014年12月31日 |
在建工程 |
16,000,000 |
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現金 |
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16,000,000 |
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2015年1月1日 |
房屋 |
16,000,000 |
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在建工程 |
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16,000,000 |
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現金 |
30,000,000 |
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遞延政府補助利益 |
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30,000,000 |
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儀器設備 |
30,000,000 |
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現金 |
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30,000,000 |
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2015年12月31日 |
折舊費用 |
800,000 |
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累計折舊—房屋 |
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800,000 |
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16,000,000÷20=800,000 |
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折舊費用 |
6,000,000 |
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累計折舊—儀器設備 |
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6,000,000 |
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30,000,000÷5=6,000,000 |
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遞延政府補助利益 |
6,000,000 |
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政府補助利益 |
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6,000,000 |
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30,000,000÷5=6,000,000 |
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2017年03月1日 |
遞延政府補助利益 |
8,500,000 |
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其他費用 |
6,500,000 |
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現金 |
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15,000,000 |
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已認列政府補助利益=6,000,000x2+6,000,000x2/12=13,000,000 |
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遞延政府補助利益餘額=30,000,000–13,000,000=17,000,000。 |
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15,000,000÷30,000,000=50%，退還占補助款50%，應沖銷50%遞延政府補助利益餘額=17,000,000x50%=8,500,000，另已認列政府補助利益應退還部分=13,000,000 x50%=6,500,000 |
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