1.丙公司於X3年1月1日以成本$72,000取得一專利權，預期效益8年。X5年11月1日決定與丁公司進 行專利權之交換，並另支付$10,000現金。若交換時丙公司專利權之公允價值為$52,000，且交換交易具商業實質，試問丙公司在此交換交易中，下列何者正確？
(A)不得認列任何處分損益
(B)認列處分無形資產利益$5,500
(C)認列處分無形資產利益$7,000
(A)不得認列任何處分損益
(B)認列處分無形資產利益$5,500
(C)認列處分無形資產利益$7,000
(D)認列新專利權成本$56,500
解析：
借：專利權--新 62,000
借：累計攤銷 25,500
貸： 專利權--舊 72,000
貸： 現金 10,000
貸： 處分利益 5,500
答案：B
2.下列敘述何者正確？
(A)甲公司為維護其專利權而發生訴訟，甲公司獲得勝訴，訴訟相關支出$1,000,000 應認列為專利權資產增加 (B)甲公司擁有 A 產品 40%市場占有率，並致力於建立客戶關係及忠誠度，故估計公允價值$1,000,000 認列為無形資產-顧客關係
(C)甲公司估計並認列內部產生之商譽$4,000,000，不攤銷但每年定期進行商譽價值減損測試 (D)甲公司將無形項目支出原始已認列為費用之金額$2,000,000，於達到可資本化條件後不得增加認列為無形 資產成本之一部分
解析：
(A)企業因專利權受侵害而提起訴訟，不論勝訴或敗訴，訴訟費用均應列為當期費用，因為訴訟勝訴，並不能增加專利權的價值，如果敗訴，則不能增加專利權的帳面金額，且應評估專利權是否已發生減損，如果確有減損,則應認列減損損失。
(B)因未來經濟效益具不確定性，故不能認列為資產。
(C)企業內部產生之商譽不得認列為資產，原因與研究支出類似，都是基於未來經濟效益具不確定性，故不能認列為資產。
(D)自行發展之無形資產分兩階段--研究階段和發展階段，研究階段的支出不得認列為無形資產，應於發生時認列為費用，發展階段的支出若有符合條件便可認列為無形資產(資本化)，本題已認列為費用,自無所謂資本化的空間。
(D)自行發展之無形資產分兩階段--研究階段和發展階段，研究階段的支出不得認列為無形資產，應於發生時認列為費用，發展階段的支出若有符合條件便可認列為無形資產(資本化)，本題已認列為費用,自無所謂資本化的空間。
3. 下列有關無形資產之敘述何者錯誤？
(A) 無形資產由合約或其他法定權利所產生，且該等權利必須可移轉或可與企業或其他權利義務分離
(B) 可個別辨認之無形資產須與商譽分別認列
(C) 企業透過交換交易取得無合約之顧客關係（作為企業合併之一部分者除外），可作為企業能控制自顧客關係所產生之預期未來經濟效益之證據，該等顧客關係符合無形資產之定義
(D) 企業在生產過程中使用智慧財產權，雖不能增加未來收入但可能降低未來生產成本，故具未來經濟效益
答案：A
(A) 無形資產由合約或其他法定權利所產生，且該等權利必須可移轉或可與企業或其他權利義務分離
(B) 可個別辨認之無形資產須與商譽分別認列
(C) 企業透過交換交易取得無合約之顧客關係（作為企業合併之一部分者除外），可作為企業能控制自顧客關係所產生之預期未來經濟效益之證據，該等顧客關係符合無形資產之定義
(D) 企業在生產過程中使用智慧財產權，雖不能增加未來收入但可能降低未來生產成本，故具未來經濟效益
答案：A
4.丙公司於X1年初以$600,000購買一套ERP系統，估計該系統之耐用年限為5年，無殘值。後因該公司拓展業務致其中客戶關係管理模組不敷使用，於 X3 年初購買新版客戶關係管理模組以取代原舊模組，共支出$100,000，於整個 ERP 系統到期時失效。假設無法估計原客戶關係管理模組之帳面金額且物價水準不變，試問 X3 年初重置後ERP系統之帳面金額為若干？
(A)$360,000
(B)$400,000
(C)$460,000
(D)$700,000
(A)$360,000
(B)$400,000
(C)$460,000
(D)$700,000
解析：
方法ㄧ：
(1) 600,000/5x2=240,000。
(2) 依據重置部分之成本作為原客戶關係管理模組被汰換部分之原始成本100,000。
(3) 原客戶關係管理模組原可用5年, 但只使用2年, 損失3年的部分共60,000。
(4)重置後ERP系統之帳面價值600,000-240,000-60,000+100,000=400,000。
方法二：
重置後ERP系統之帳面價值= [(600,000-100,000)/5x3]+100,000= 400,000
5.承上題，問 X3 年底ERP系統之帳面金額為若干？
解析：
X3 年底ERP系統之帳面價值= [(600,000-100,000)/5x2]+(100,000/3x2)= 266,667
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