會計新語

(D)處分利益$56

解析：

20X1/6/30持有至到期日金融資產攤銷後成本帳面金額 = 98,119x1.025-100,000x2% = 98,572

20X1/12/31持有至到期日金融資產攤銷後成本帳面金額=98,572x1.025-100,000x2% = 99,036

20X2/6/30持有至到期日金融資產攤銷後成本帳面金額 = 99,036x1.025-100,000x2% = 99,512

20X2/9/30持有至到期日金融資產攤銷後成本帳面金額=99,512x(1+5%x3/12)-100,000x4%x3/12 = 99,756 

債券投資之處分損益=99,700-200-99,756=(256)答案：A

2.甲公司先前以溢價購買面值$500,000 之債券作為投資標的，並將之歸類為按「持有至到期日」衡量之債券投資。已 知該債券之有效利率為5.0%，每年年底付息一次；本年度該債券投資之期初與期末帳面價值分別為 $540,000 與$527,000。該債券之票面利率為多少？ 

(A) 2.8% (B) 5.4% (C) 7.4% (D) 8.0%

解析：

540,000x1.05-100,000x票面利率 =527,000得出

票面利率=8%

答案：D

3.甲公司於X1年1月1日以$95,509 買入乙公司發行 5 年期，面額$100,000、票面利率 3%之公司債，其有效利率4%，每年付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日。甲公司將此公司債分類為備供出售金融資產，X1 年底此批公司債公允價值$97,500，則 X1 年底的備供出售金融資產未實現評價(損)益為(小數點以下四捨五入至整數位)：(A) $1,163  (B) $1,171  (C) $1,991  (D) $(2,500)

解析：

X1/6/30備供出售金融資產攤銷後成本帳面金額 = 95,509x1.02-100,000x1.5% = 95,919

X1/12/31備供出售金融資產攤銷後成本帳面金額=95,919x1.02-100,000x1.5% = 96,337

 X1/12/31 市價調整 (公允價值法)=97,500-96,337=1,163
答案：(A)

 4.承上題，假設 X2 年底該批債券的公允價值為$98,000，假設期初未作迴轉分錄，則 X2 年底評價分錄得(小數點以下四捨五入至整數位)：
(A) 借記備供出售金融資產評價調整$363 
(B) 貸記備供出售金融資產評價調整$363
(C) 借記備供出售金融資產評價調整$800 
(D) 貸記備供出售金融資產評價調整$800

解析：

X2/6/30的備供出售金融資產折價攤銷數 = 96,337x0.02-100,000x1.5% = 427

X2/12/31的備供出售金融資產折價攤銷數=(96,337+427)x0.02-100,000x1.5% =435

X2/12/31的備供出售金融資產帳面價值=97,500+ 427+435= 98,362

 X1/12/31 市價調整 (公允價值法)=98,000-98,362=362，貸記備供出售金融資產評價調整$363(有小數進位差1)

答案：(B)

5.道奇公司於 X2 年 1 月 1 日,買入洋基公司 5 年期的公司債列為備供出售公司債投資,面值$1,000,000、 票面利率 5%,每年 12 月 31 日付息一次,道奇公司共支付$957,876(含交易成本),原始有效利率為 6%, X2 年 12 月 31 日道奇公司認列了備供出售公司債投資未實現利益$9,651,則該債券 X2 年 12 月 31 日之公允價值為何?(請選擇最接近答案)A$975,000 B$955,698 C$960,054 D$945,108。

解析：

X2/12/31攤銷後成本帳面金額=957,876x1.06-1,000,000x5% = 965,349

X2 年 12 月 31 日之公允價值=965,349+9,651=975,000

答案：A

6.甲公司於X1年1月1日以$62,400購入面額$60,000、6%之公司債，做為交易目的之投資，公司債於每年1月1日及7月1日付息，甲公司於當年10月1日以$65,100 價格加計應收利息出售此一投資，則處分之分錄應： 
(A)借記現金$65,100 (B)貸記利息收入$900 (C)貸記應收利息$936 (D)借記透過損益按公允價值衡量之金融資產損益$2,700

解析：

           持有供交易之投資-評價調整    2,700

答案：B

7.甲公司於20X1年1月1日以$112,000購入乙公司債券，面額$100,000，票面利率7%，每年年底付息一次。甲公司購買債券當時之市場利率為5%，並將此債券投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。若20X1年12月31日該債券之市價為$110,000，關於此債券投資，甲公司20X1年之本期淨利： 
(A)減少$2,000  
(B)增加$5,000  
(C)增加$5,600  
(D)增加$7,000 

解析：

金融資產評價損失=110,000-112,000=(2,000)