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一、甲公司 102 年初以分期付款方式出售一套資訊系統軟體給乙公司，乙公司須自 102 年至 104 年每年年底 支付甲公司$250,000，該套資訊系統軟體現售價格$656,079，成本$550,000，該分期付款之隱含利率為 7%。則甲公司 102 年底帳上應認列的銷貨收入與利息收入金額分別為： 
(A) $656,079、$17,500 
(B)$656,079、$45,925.53 
(C)$750,000、$38,500 
(D)$750,000、$45,925.53
解析：
銷貨收入=現售價格$656,079
利息收入=$656,079x7%=$45,925.53
所以答案：B

二、丁公司主要採分期付款方式銷售設備，設備成本為＄800,000，分期付款方式為先支付頭期款＄250,000，餘 款以6 個月為一期，分10 期，每期支付＄100,000，該分期付款金額係按現銷價格＄986,000，以年息 12% 計算所決定。X3 年 7 月 1 日該公司以分期付款方式銷售設備一台，針對該筆銷貨，丁公司於 X3 年度應 分別認列銷貨毛利與利息收入之金額為： 
(A)＄37,200與＄44,160 
(B)＄47,160與＄60,000 
(C)＄186,000與＄44,160 
(D)＄186,000與＄60,000
解析：

應收分期帳款       1,000,000

現金                          250,000

         銷貨收入                      986,000

         未實現利息收入           264,000

銷貨成本                 800,000 

         存貨                              800,000

未實現利息收入       44,160

         利息收入                        44,160

X3年利息收入=(1,000,000-264,000)*12%*6/12=44,160

X3年銷貨毛利=986,000-800,000=186,000

所以，答案：C


三、甲公司於 X2 年 1 月 1日以分期付款方式出售 1 部汽車，客戶於每年初需支付現金$350,000，共計四年，首次付款日為 X2 年 1 月 1 日。該汽車之現金售價為$1,252,000，故此交易隱含利率為年息 8%，若此部汽車成本為$850,000。則此項交易將使甲公司 X2 年度之本期淨利增加數為： 
(A)$550,000 
(B)$474,160 
(C)$502,160 
(D)$350,000
解析：


x2/1/1銷售分錄

借：現　　金　　    350,000

　　應收分期帳款 1,050,000

　　貸：銷貨收入                     1,252,000

　　　　未實現利息收入　　     148,000

借：銷貨成本      850,000

　　貸：存　　貨            850,000


x2/12/31分錄

借：未實現利息收入 72,160   

　　貸：利息收入　　          72,160

利息收入=（1,050,000-148,000x8%=902,000*8%=72,160


本期淨利增加數=（  1,252,000-850,000）+72,160=474,160

所以，答案：:B


四、甲公司於X1年11月1日出售一台機器給乙公司，該機器帳列成本$720,000，現金價為$929,736，乙公司於交易日當天支付現金$80,000，餘款開立24張票據， 自x1年12月1日起每月月初付$40,000，該票據之隱含利率為月息1%，試問甲公司x1年度因本筆銷貨需認列之總利益為何? 
A) $320,000; B)$218,232; C)$226,415; D)$214,332 

解析：

X1/11/1
借：現金                              80,000
借：應收票據                    960,000
貸：          應收票據折價                    110,264
貸：          銷貨收入                            929,736
應收票據帳面價值849,736 =960,000-110,264

X1/11/31
利息收入8,497 =849,736x1%
借：應收票據折價               8,497
貸：          利息收入                          8,497
票據帳面價值858,233 =849,736+8,497

X1/12/1
借：現金                          40,000
貸：          應收票據                          40,000
票據帳面價值818,233 =858,233-40,000

X1/12/31
利息收入8,182 =818,233x1%
借：應收票據折價               8,182
貸：          利息收入                          8,182

X1年度收益226,415 =209,736+8,497+8,182
所以答案：C


五、甲公司 99 年 1 月 1 日以分期付款銷貨方式出售售價為$228,855，成本為$160,200 的機器設備一台。當日收現$100,000，餘款則自 100 年 1月 1 日開始一年為一期，分三期收取$50,000，分期付款利率為 8%。該客戶 100 年1 月 1 日繳款後，101 年初即未再付款，經公司派人將原銷貨商品收回，並估計其淨變現價值為$65,000。客戶違約行為對甲公司造成的損失金額為何？ 

(A) $13,855 
(B)$24,163 
(C)$31,296 
(D)$35,000

解析：

現金            100,000

應收帳款    150,000

        銷貨收入                228,855

        未實現利息收入       21,145

99年1月1日應收分期帳款淨額=150,000-21,145=128,855

99年利息收入=(150,000-21,145)*8%=10,308

100年1月1日應收分期帳款淨額=128,855+10,308-50,000=89,163

100年利息收入=89,163x8%=7,133

101年初應收帳款=89,163+7133=96,296............

收回商品損失=65,000-96,296= (31,296)

所以，答案：C




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