會計新語

甲公司於1月10日將1,000本雜誌運送至乙書局，批發價格每本$200，每本之成本為$120。乙書局立即支付40%之現金，其餘開立3個月之期票，若3個月後仍未銷售之雜誌可以退回甲公司，甲公司無法估計退貨率，但每月月底乙書局需提供當月之銷售資料。至1月31日止，當月份共銷售300本。請作相關交易分錄。

解析：

高退貨率的行業，若無法估計其退貨率，則應採用「退貨權利屆滿法」； 所謂「退貨權利屆滿法」，原則上就是在退貨權利屆滿時認列收益，但若符合下列兩個情況之一時，應提前認列收益： 1. 合約中已規定不准退貨的部分：由於該規定的部分不會發生退貨，故應採「普通銷貨法」處理，立即認列收益。 2. 對方已將商品售予第三人的部分： 該出售的部分已可合理推定不會再發生退貨情事（風險已移轉），故可按期認列收益。 

因甲公司無法估計退貨率(退貨狀況無法合理估計)，故商品之風險及報酬尚未移轉，因此1/10當天不得認列銷貨收入。1/10 現金收入部分尚不得認列為收益，其成本亦不得隨之認列， 否則將違反會計上採權責基礎的規定。