1.臺中公司於20X1年1月1日以683,013元買入第一公司4年期、面額 1,000,000元的零息債券,到期日為20X4年12月31日,原始有效利率 為10%。臺中公司將該債券視為無活絡市場之債券投資,會計處理採 用總額法記錄該債券投資(以面額記錄債券投資金額,另記錄債券投 資折價金額)。
第一公司於20X2年12月31日出現財務危機,臺中公司評估該債券已 發生減損,預計到期時只能收到700,000元。20X2年12月31日市場利 率為12%。臺中公司採用備抵法處理減損。 於20X3年12月31日,第一公司財務出現轉機,臺中公司評估該債券 減損已有迴轉,預計到期時能收到900,000元。20X3年12月31日市場 利率為8%。
試作:(金額計算至元) (1)臺中公司20X1年度與該債券投資相關之分錄。 (2)臺中公司20X2年12月31日與該債券投資相關之分錄。 (3)臺中公司20X3年12月31日與該債券投資相關之分錄。
解析：
(1)
20X1/1/1借記：持有至到期日之債券投資1,000,000，貸記：現金683,013及持有至到期日之債券投資折價316,987。
20X1/12/31借記：持有至到期日之債券投資折價68,301，貸記：利息收入68,301。
(2)
20X2/12/31借記：持有至到期日之債券投資折價75,131，貸記：利息收入75,131。
20X2/12/31借記：金融資產減損損失247,934，貸記：累計減損-持有至到期日之債券投資247,934。
可回收金額=700,000x2期複利現值(10%)=578,511
減損損失=826,445-578,511=247,934
(3)
20X3/12/31借記：持有至到期日之債券投資折價82,645，貸記：利息收入57,851及累計減損-持有至到期日之債券投資24,794。
20X3/12/31借記：累計減損-持有至到期日之債券投資181,820，貸記：減損迴轉利益181,820。
可回收金額=900,000x1期複利現值(10%)=818,182
減損迴轉利益=818,182-636,362=181,820
2.X8年初，甲公司按面額取得兩張乙公司發行四年期的公司債，並依其意圖分類相關資料如下： 備供出售金融資產－公司債 $1,000,000(原始成本); 持有至到期日金融資產－公司債 $2,000,000 (原始成本)。 X8年底，乙公司爆發財務危機，甲公司評估該債券無法如期還本，預估到期時僅能回收面額的40%，利息則依原合約於每年底支付。試計算甲公司於X8年度之損益表認列之資產減損為若干？（市場利率：X8年初10%、X8年底11%、X9年底12%） (A) $1,352,367 (B) $1,364,730 (C) $1,389,456 (D) $1,425,315
答案：B
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