(A)以營業租賃出租之辦公大樓
(B)以融資租賃出租之辦公大樓
(C)尚未決定未來用途所持有之土地
(D)為獲取長期資本增值而持有之土地
答案：B
2.下列那些資產應該列為投資性不動產？
(A)代第三人建造之不動產
(B)以融資租賃出租之不動產
(C)於正常營業情況供出售而正在進行開發之不動產
(D)目前尚未決定未來用途所持有的土地
答案：D
3.下列屬於投資性不動產的項目有幾項？ ①提供員工住宿，並依市場行情收取租金之不動產 ②目前尚未決定未來用途所持有之土地 ③企業以融資租賃持有，並以營業租賃出租予另一企業之建築物 ④為第三方建造或開發之不動產 ⑤正在建造或開發，以供未來作為投資性不動產使用之不動產 ⑥為獲取資本增值，而非供正常營業短期出售所持有之土地 (A)五項 (B)四項 (C)三項 (D)二項。
答案：②、③、⑤、⑥共四項，所以選B
3.樂民公司於 2013 年 1 月1 日購買一郊區土地，購買的目的係為了獲取長期資本增值的利益。樂民公司除 支付購買成本$18,000,000 外，另發生土地移轉產生的稅捐$54,000、土地代書法律服務費用$27,000、公司 承辦人員的行政成本$18,000 及雜項支出$5,000。樂民公司應於 2013年 1 月 1 日認列：
(A)投資性不動產－土地 $18,054,000
(B)投資性不動產－土地 $18,081,000
(C)投資性不動產－土地 $18,045,000
(D)投資性不動產－土地 $18,099,000
答案：B
4.甲公司與乙公司簽訂一棟公允價值為$1,000,000之商辦大樓租賃合約，甲公司自20X1年1月1日起向乙公司租用，租期五年,租約不可取消，並於簽約時支付$30,000租金，自20X2年起每年年初給付租金$15,000,租期屆滿該商辦大樓返還乙公司,租賃合約經判斷為營業租賃,租賃隱含利率為 10%。由於甲公司在營業租賃下所持有之前述不動產權益,除屬營業租賃外,其餘均自始符合投資性不動產定義, 且甲公司對該不動產權益採用公允價值模式,因此得將該權益分類為投資性不動產,並按 投資性不動產處理。20X1年底甲公司將該商辦大樓轉租給丙公司，租期四年，自20X2年起每年年初給付租金$30,000。20X1年底及20X2年底租金折現率分別為12%及10%。試作甲公司20X1年及20X2年與租約(甲乙及甲丙)相關分錄。
解析：
①20X1年初先計算應付租賃給付之現值，借記投資性不動產租賃權益77,548，貸記應付租賃款47,548及現金30,000。77,548=30,000+15,000xP(4;10%)
②20X1年底認列應付租賃款利息47,548x10%=4,755，借記利息費用4,755及應付租賃款4,755。
③20X1年底投資性不動產租賃權益應採公允價值模式衡量，按甲丙合約現金流量折現，折現率為12%，折現後公允價值為102,055，所以20X1年底公允價值變動=102,055-77,548=24,507，借記投資性不動產租賃權益-累計公允價值變動24,507，貸記公允價值調整利益-投資性不動產24,507。102,055=30,000+30,000xP(3;12%)
④20X2年1月1日支付租金，借記應付租賃款15,000，貸記現金15,000。
20X2年1月1日收取租金，借記現金30,000，貸記租金收入30,000。
⑤20X2年底認列應付租賃款利息(47,548+4,755-15,000)x10%=3,730，借記利息費用3,730及應付租賃款3,730。
⑥20X2年底投資性不動產租賃權益應採公允價值模式衡量，按甲丙合約現金流量折現，折現率為10%，折現後公允價值為82,066，所以20X1年底公允價值變動=82,066-102,055=19,989(損失)，借記公允價值調整損失-投資性不動產19,989，貸記投資性不動產租賃權益-累計公允價值變動19,989。82,066=30,000+30,000xP(2;10%)
5.乙公司 X2 年初以$300,000,000 買入一塊土地以建造一幢建築物，完工後將以營業租賃方式出租。X2 年 4 月初，乙公司開始建造工作，至 X4 年 5 月底建造完成前，
各期建造成本如下：
X2/4/1－X2/12/31建造成本$60,000,000
X3/1/1－X3/12/31建造成本$40,000,000
X4/1/1－X4/5/31建造成本$20,000,000
若建造期間，無法可靠決定上述資產之公允價值，但 X4 年 5 月 31 日完工後，公允價值開始能可靠決定，相關資訊如下表：
X4/05/31公允價值 ：土地$450,000,000、建築物$110,000,000
X4/12/31公允價值：土地$500,000,000、建築物$160,000,000
試作：X2 至 X4 年間所有分錄。
解析：
X2/1/1借記投資性不動產-土地300,000,000，貸記現金 300,000,000。
X2年度投入借記投資性不動產-建築物60,000,000，貸記現金 60,000,000。
X3年度投入借記投資性不動產-建築物40,000,000，貸記現金40,000,000。
X4年度投入借記投資性不動產-建築物20,000,000，貸記現金20,000,000。
X4/5/31借記投資性不動產-土地150,000,000，貸記投資性不動產-建築物10,000,000及公允價值調整利益-投資性不動產140,000,000。
X4年底借記投資性不動產-土地50,000,000及投資性不動產-建築物50,000,000，貸記公允價值調整利益-投資性不動產100,000,000。
