可轉換特別股包含了特別股和轉換權，二者都是權益要素，所以依一般公認會計原則規定，發行可轉換特別股，不須另行認列認股權(即轉換權)。但若轉換為普通股之轉換價格並非為固定，企業即可能負有交付變動數量普通股之合約義務，則該可轉換特別股應分類為金融負債。此外，若轉換條款可由投資人選擇轉換為股票或收回本金，企業可能無法避免交付現金，使得應支付特別股本金的部分應列為負債。
累積特別股若有積欠股利，公司股東會有權利決定發發與否及何時發放，如果公司未決議發放特別股股利，則積欠的股利就無須發放的，亦即無須成立負債。
特別股發行金額若高於面額，其差額部分應認列為資本公積，因為這差額是股東出資的一部分，並不是公司營運而來的，所以不能認列為綜合損益表上的利益。
可賣回特別股，因為持有人可將特別股賣回給公司，要公司付錢，公司不得拒絕，所以是負債。同理，強制贖回特別股亦是負債。
甲國際飯店係一家知名的連鎖飯店，鑑於顧客常常必須搭機洽公或旅遊，於X3年年初參加乙航空公司所舉辦的「顧客忠誠旅程酬賓計畫」，凡顧客向飯店住房或餐廳消費每滿$1,000，公司即贈予乙航空公司1哩的飛行哩數，累積一定哩數後顧客可向乙航空公司兌換免費機票或升等座艙。其他相關資料如下：
(a) 兩公司規定，給予顧客哩程數的計算，係以甲國際飯店所開立的發票金額為準，甲國際飯店估計每一哩飛行哩數的公允價值為$50，每贈送顧客一哩的飛行哩數應支付乙航空公司$45。
甲公司於1月10日將1,000本雜誌運送至乙書局，批發價格每本$200，每本之成本為$120。乙書局立即支付40%之現金，其餘開立3個月之期票，若3個月後仍未銷售之雜誌可以退回甲公司，甲公司無法估計退貨率，但每月月底乙書局需提供當月之銷售資料。至1月31日止，當月份共銷售300本。請作相關交易分錄。
解析：
高退貨率的行業，若無法估計其退貨率，則應採用「退貨權利屆滿法」； 所謂「退貨權利屆滿法」，原則上就是在退貨權利屆滿時認列收益，但若符合下列兩個情況之一時，應提前認列收益： 1. 合約中已規定不准退貨的部分：由於該規定的部分不會發生退貨，故應採「普通銷貨法」處理，立即認列收益。 2. 對方已將商品售予第三人的部分： 該出售的部分已可合理推定不會再發生退貨情事（風險已移轉），故可按期認列收益。
一、安成公司於20x3年4月1日發行面額$500,000、10年期、契約利率15%之債券，債券利息每半年支付一次，每年付息日分別為4月1日與10月1日，又發行日當天之市場利率為18%。試利用下列現值因子資料，計算債券之理論發行價格。
期間數20期，折現率7.5%，$1之現值................ 0.235
題目一：
甲公司於 X6 年初成立。相關交易資料如下：
1.該公司於X6 年7 月1 日以現金$3,000,000 購入股票一筆，並分類於備供出售金融資產項下。該股票X6 年底公允價值 $3,300,000，X7 年9 月28 日進行評價後隨即以當時公允價值$3,500,000 出售。此股票為該公司唯一之備供出售金融資產。
2.該公司X7 年認列確定福利計畫精算損失$700,000，其會計政策為將精算損益當期認列為其他綜合損益並當期結轉保留盈餘。
(D)$634,500
答案：C
517000+46690+117210+36000=717500
有人問採權益法認列之關聯企業及合資損失份額$83,000為甚麼不用列入呢?因為已經計算在本期淨利裡面了。至於其他綜合損益組成項目是包括採用權益法認列之關聯企業及合資之「其他綜合損益」之份額，但題示的並非其他綜合損益。
1、乙公司於X8年10月1日決定處分其文具部門。該部門X8年之稅前營業淨利為$600,000， 期末有資產$5,000,000，負債$2,000,000，X8年底淨資產公允價值為$2,500,000。預計X9 年1月1日至3月31日有$200,000之營業損失，而X9年3月31日將有$300,000之處分文具部門 損失，假設所得稅稅率為25%，則X8年乙公司損益表中所列停業單位（損）益之金額為： (A)$(875,000) (B)$(300,000) (C)$75,000 (D)$450,000
解：｛600,000+［2,500,000-（5,000,000-3,000,000）］｝x（1-25%)=75,000
答案C
2、甲公司於X8 年2 月1 日決定處分其食品部門。此部門於X8 年7 月1 日出售，其資產之帳面金額為$390,000，出售得款$330,000。此部門X8 年1 月1 日至6 月30 日之營業淨 利（損）為$(20,000)。假設所得稅率17%，則甲公司X8 年度損益表上之停業單位損益金額為何？ (A)$(16,600) (B)$(58,500) (C)$(49,800) (D)$(66,400)
以下列舉幾題報導期間後事項考題，請仔細閱讀，並將這些題目作ㄧ些比較。
1、下列那一種「報導期間後事項」不得僅以附註揭露的方式處理？
(A) 報導期間結束日已存在之應收帳款，因債務人經營不善，於報導期間結束日至財務報表提出日間宣告破產而無法收回
(B) 重大生產設備於報導期間結束日之後因天然災害而毀損
