有關自用不動產轉換為投資性不動產，我以103年會計師考試中級會計的非選擇申論題第2題為例來說明。
題目：
裕林公司於 20X1 年 1 月 1 日向光中公司購買一工程大樓做為工廠用途，價款為$10,000,000(其中土地$4,000,000，房屋$6,000,000)。該大樓估計耐用年限為 30 年，無殘值，後續衡量採成本模式。裕林公司於 20X4 年 12 月 31 日評估其建築物狀況，認為其房屋部分有減損之可能，估計房屋可回收金額為$4,680,000，殘值及耐用年限不變。裕林公司於20X6年1月2日決定將該建築物轉作營業租賃用途，且符合分類為投資性不動產之條件。請回答以下問題:
(一) 若對投資性不動產後續衡量採用公允價值模式。20X6年1月2日土地公允價值為$5,000,000，房屋$5,500,000，試作20X6年1月2日將該工程大樓轉作營業租賃用途之分錄。
企業在接受政府與收益有關的政府補助時，通常都是有條件的。若企業在確認可獲捐贈時，已無需再滿足任何條件，則可立即認列收入，反之，則應將收入遞延，認列為負債，之後再依履行條件的比例將遞延收入轉列為當期收入。
例題：以103年地方特考中會選擇題第十四題為例。
題目：甲公司於 X1 年 1 月向經濟部申請研發燃料電池之專案補助，獲核定補助該專案總研究預算的 30%，甲公司於 X1 年 9 月 1 日收到全數政府補助款$150,000,000。該專案計畫執行期間為 3 年，甲公司於 X1 年執行該專案投入研究支出$125,000,000。試問關於甲公司收到補助款之會計處理，下列敘述何者正確？(A) X1 年 12 月 31 日資產負債表權益項下應列報受贈資本$150,000,000(B) X1 年損益表應列報捐助收入$150,000,000(C) X1 年損益表應列報捐助收入$37,500,000(D) X1 年 12 月 31 日資產負債表負債項下應列報遞延捐助收入$133,333,333
下列關於政府補助之會計處理何者正確？
(A)收到政府補助時應一次認列收入
(B)當企業能遵循政府補助所要求的附加條件時，應認列該政府補助收入
(C)當企業可收到該項政府補助時，應認列該政府補助收入
(D)企業得以名目金額記錄政府補助之非貨幣性資產金額
答案：D
1.木柵公司於2014年8月1日將其應收帳款$320,000轉讓東亞銀行，東亞銀行收取帳款總額的5%為手續費，並保留10%以備銷貨退回與折讓所用。保證移轉之應收帳款$320,000 中，於 8 月 31 日前至少可收現$200,000。木柵公司與該銀行約定不得轉售該應收帳款。移轉當日保證負債之公允價值估計為$5,000。於 8 月 31 日東亞銀行全部收清，發生銷貨退回$12,000、折讓$2,000 及無法收回之壞帳$6,000。雙方於8 月 31 日結清款項。試問：
(一) 該應收帳款是否具追索權義務?請說明?
RFV=評估價日公允價值。
OBV=成本模式下未曾認列減損及重估價損失之帳面金額。
CBV=成本模式下曾認列減損但未曾認列重估價損失之帳面金額。
RBV=評估價日曾認列減損及重估價損失之帳面金額。
爭議點一：
之前談到利息資本化，曾提到專案借款，因其借款成本為若無該項資產支出，即可避免之借款成本，故專案借款之借款成本於符合要件之資產可將借款成本資本化之日起均應予以資本化，而有一個IFRSs規範不明確處，即國考出題老師認為專案借款起算利息資本化應自支付購建支出之日起算，如下列103年高考會計類科中級會計第13題。
今天來寫一題"個別資產重估價後減損損失的認列與迴轉"標準題，這是小考的必考題，國考的常考題，實務上一定要會的題目，
題目 : 甲公司於X1年1月1日購入市價6,000,000設備，耐用6年，殘值600,000，按直線法折舊，該設備採重估價模式衡量，X2年底曾進行重估增值400,000，該公司採消除成本法之會計處理。X3年底因法令變更，評估產生減損，估計可收回金額為3,000,000。X4年底出現減損迴轉跡象，估計可回收金額為2,600,000。X5年初以2,600,000售出該設備。假設殘值與耐用年限均無變動。
情況1、資產重估增值於處分或報廢時轉入保留盈餘，相關分錄如下 :
近幾年國考很喜歡考利息資本化，說實在的令人不解，因為IFRSs的規範仍是大原則，細節的規定仍欠缺。
企業以借款方式籌措取得資產購建之資金，對於借款成本之資本化金額，須按借款為專案借款或一般借款，分開予以決定：
1、專案借款：由於是專案借款，因此其借款成本為若無該項資產支出，即可避免之借款成本，故專案借款之借款成本於符合要件之資產可將借款成本資本化之日起均應予以資本化，此處有一個IFRSs規範不明確處，有國考出題老師認為專案借款起算利息資本化應自支付購建支出之日起算，請參考103年高考會計類科中級會計第13題。但如因資產購建支出係陸續支付，而將尚未動用之專案借款款項暫時投資，則其所產生之投資收益應自專案借款借款成本中扣除。
2、一般借款：企業為了取得資產而未予以清償之借款，其所發生之借款成本亦屬可避免之借款成本。在有專案借款時，資產支出需先動用專案借款，專案借款不足時，才動用一般借款，此處也有一個IFRSs規範不明確處，有國考出題老師認為當資本化期間例如為二年，則當第一年底專案借款尚未完全動用完畢且資本化金額小於尚未動用之專案借款，則第一年利息資本化的金額應由專案借款支應或由一般借款支應？此當然會影響資本化金額計算之結果，請參考101年高考財稅類科會計第3題。由於資產購建支出是陸續支付，而資本化期間為一定期間，因此動用一般借款之資產支出需計算資本化期間之加權平均累計支出。
假設你對資產交換的是否具有"商業實質"已充分了解，
則在現行IFRS規範下，兩家公司進行資產交換，從公允價值來看這兩項進行交換的資產，
就會發生四種情況如下：
1、換出資產與換入資產公允價值均無法可靠衡量。
